Un sistema impositivo en el que la tasa media de impuesto aumenta conforme lo hace la base imponible (habitualmente renta o consumo), de modo que los contribuyentes de mayor renta pagan una proporción mayor de su base que los de menor renta.

Principio

La progresividad se implementa mediante tipos escalonados, tramos, deducciones o fórmulas que imponen tipos marginales más altos a rentas mayores, reflejando objetivos de capacidad de pago y redistribución.

Demostración

Un impuesto sobre la renta con tramos que cobran 10% en la primera banda, 25% en rentas medias y 40% en la banda superior hace que los contribuyentes de mayores ingresos paguen una parte mayor de su renta en impuestos que los de tramos inferiores.

Aplicación incorrecta

Etiquetar como progresivo un sistema con tipos uniformes pero deducciones generosas sin calcular los tipos medios efectivos; la prueba es si los tipos medios aumentan con la base imponible.

Consecuencia

Redistribuye la renta disponible hacia hogares de menores ingresos, puede reducir la desigualdad e influye en los incentivos al trabajo, el ahorro y la planificación fiscal —compromisos que afectan eficiencia y equidad.

Inversión

Un sistema regresivo reduce la tasa media a medida que crece la base imponible e impone una carga relativa mayor a contribuyentes de menores ingresos que a los de mayores ingresos.

Límite

Se refiere a la relación entre la incidencia del impuesto y la base imponible; excluye rasgos políticos cuya incidencia sea ambigua o cuando la elusión, exenciones o créditos anulan la progresividad en la práctica.

Tensión semántica

Tensión entre la progresividad estatutaria (tipos nominales por tramo) y la progresividad efectiva (lo que pagan realmente los contribuyentes tras deducciones, créditos y planificación fiscal).

Síntesis

La imposición progresiva aplica tipos medios o marginales crecientes sobre la base imponible para alinear las cargas fiscales con la capacidad de pago, buscando redistribuir renta mientras equilibra respuestas conductuales y viabilidad administrativa.