Un système fiscal où le taux moyen d'imposition augmente avec l'assiette imposable (généralement le revenu ou la consommation), de sorte que les contribuables à revenu plus élevé paient une proportion plus importante de leur assiette que les contribuables à revenu plus faible.

Principe

La progressivité s'applique par des taux gradués, des tranches, des crédits ou des formules imposant des taux marginaux plus élevés aux revenus supérieurs, reflétant des objectifs de capacité contributive et de redistribution.

Démonstration

Un impôt sur le revenu avec des tranches à 10 % sur la première tranche, 25 % sur les revenus moyens et 40 % sur la tranche supérieure conduit les contribuables plus aisés à payer une part plus élevée de leur revenu en impôt que ceux des tranches inférieures.

Mauvaise application

Qualifier de progressif un système à taux uniformes mais avec des déductions généreuses sans calculer les taux moyens effectifs ; le véritable critère est de savoir si les taux moyens augmentent avec l'assiette.

Conséquence

Redistribue le revenu après impôt en faveur des ménages à faibles revenus, peut réduire les inégalités et influence les incitations au travail, à l'épargne et à la planification fiscale — des compromis qui affectent efficacité et équité.

Inversion

Un système régressif réduit le taux moyen d'imposition à mesure que l'assiette augmente, imposant un fardeau relatif plus lourd aux contribuables à faibles revenus qu'aux plus aisés.

Limite

Se rapporte à la relation entre l'incidence fiscale et l'assiette ; exclut les caractéristiques politiques dont l'incidence est ambiguë ou lorsque l'évitement, les exonérations ou les crédits annulent la progressivité en pratique.

Tension sémantique

Tension entre la progressivité statutaire (taux nominaux par tranche) et la progressivité effective (ce que paient réellement les contribuables après déductions, crédits et planification fiscale).

Synthèse

L'imposition progressive applique des taux moyens ou marginaux croissants selon l'assiette pour aligner les charges fiscales sur la capacité contributive, visant à redistribuer les revenus tout en équilibrant réponses comportementales et faisabilité administrative.